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从工资单来看日本上班族相关的税制

2016-10-15 @sunderls

日本

最近由于一些生活上的原因,开始研究自己的收入明细。日本的税制感觉还是相对复杂,有很多可以对自己有利的东西不好好去理解就不能派上用场,比如向地方政府捐钱可以免税,住民税怎么回事,买房养小孩儿啊,每年的年末调整,確定申告是个啥啥的。来了日本整整3年,一直以来都对自己交了多少税没啥概念,总觉得和国内的时候差不多,算下来都在20%左右吧。嘛,钱不多的时候确实不需要在意,但现在不是一个人啦,嗯,好好理解一下这个日本政府怎么收税的。

以下内容部分基于自己的工资单的内容,有些偏差和不足还请见谅,也欢迎补充指正。

到手工资 = 应发工资 - 控除部分

这个好理解了,公司跟你签的合同,每个月给你多少钱,然后每个月扣掉需要交的税啊保险之后,打到账上的就是到手工资(手取り)。

应发工资(支給)

应发工资就看你的合同的签发,不同的人有不同的类型。比如有的公司提供房补啊啥的就会在支給一栏列出来。在比如日本公司的交通费都是报销的,所以每半年啊,每三个月什么的会发一次定期券的钱(定期券就是一定期间内一定区间内的站点随便坐的票,就是包月了,电车的会有包月,包3月和包半年),这个钱也在应发工资中。 根据不同的工种,应发工资会有不同的明细,这个没什么好说的。好好干活涨工资,这一栏的数字就会变高。

控除部分(控除)

这个地方就得慢慢理解了。空出部分大致包括以下部分: 健康保険料(健康保险),厚生年金保険(养老保险),雇用保険(失业保险),所得税和住民税。以下详细针对每一部分说明。

健康保険料

健康保险。这个所有人都得上保险,然后根据不同的人上不同类型的保险。上图如下:

出典: http://www.yutorism.jp/entry/HealthInsurance

也就是说大公司的社员加入的是各种组合健康保险,小公司社员加入协会健保,老师等公务员加入共济等等,其他的人就加入国民健康保险。这个国民健康保险就是最后的保障了。上班的时候这些都不用操心,人事的人会搞定所有的内容,但是如果发生了比如换工作中间几个月的的空窗期什么的时候,就得去政府办事的地方自己交国民健康保险,等找到工作就去退掉然后加入公司的保险。小宝就遇到过这种情况。

保险提供方有很多很多,比如我所在的IT公司加入的就是关东IT软件健康保险组合。

健康保险的好处

就是保险咯。会得到一张保险卡,用这个卡看病大小诊所自己负担30%(小孩儿啊老年人的比例会更低),然后据说还有大病保险之类的,这个暂时还没有机会使用过。 除了看病之外,不同的保险提供者会提供一些比如旅游啊游乐场的优惠等。

保险料的计算方法

注:不同的保险费率不同,下面以关东IT软件健康保险组合为例进行说明,http://www.its-kenpo.or.jp/hoken/jimu/hokenryou/jigyou.html

对于公司来说来说保险料的钱分两部分,包括所有人都适用的健康保险料和40~65岁的人的介護保険料。这两部分的费率每年3月分会根据情况决定是否进行调整。感觉如果收不抵支了,就第二年增加一点,如果运行顺利,就不调整费率。2016年的费率就没有变化,分别是健康保险8.5%和介護保険料1.2%。

保险料的部分,公司和员工各交一半,所以一半的话我这个岁数就需要交4.25%的健康保险料。

但是这个4.25%并不是严格意义上工资的4.25%,根据收入会划定不同的基准值,然后按照基准值进行收费(具体基准表)。举个例子,如果月收入在100.5万~105.5万之间的话,基准值是103万(就是平均值了),所以这个区间的所有人交的保险费都是一样的 103万 × 4.25% = 43775日元。

健康保险料部分还包含一般保险和调整保险,一般保险还包括基本保险和特定保险。嘛,这就是保险制度内部一些调整了,反正对于一般比如我一样的上班族,知道上面的4.25%就可以了。

可不可以不交保险?

不行,每个人都有交保险的义务。上班族公司都会帮忙打理好,没有固定工作的人就去加入国民健康保险。嘛,法律就是就这么回事了。

没有钱交保险咋办?当然这是对于没工作的人来说了,悄悄的干应该也没人问啥的,关键是一旦生病没有保险就得负担100%的钱,而且因为没有保险,看病的部分对于医院来说就是自由診療,价格可以随便自己定,挨宰也是没有办法的事情了。况且日本看病又不是很便宜,惨烈的状况可想而知。

厚生年金保険

这名字听上去高端的不行,实际就是养老保险。要理解这个就得理解日本的年金制度。嘛,也是各种历史原因了,日本年金包括基础的国民年金和厚生年金。对于一些没有固定收入的但是有钱的个体户,可以自己加入一个交国民年金基金的东东。交的多拿的也多。

国民年金

日本国内に居住している20歳以上60歳未満の方は、国民年金の被保険者となります。20歳になれば、一部の人々(※)を除き、国民年金第1号の加入手続きをすることが必要です
(※)厚生年金保険加入者や共済組合加入者、またはその配偶者に扶養されている人

也就是说,所有人20~60岁的人,都得加入这个国民年金制度,除了已经加入厚生年金等的人。这个有点像之前的健康保险。

厚生年金

主要是劳动者的养老金,就是我们这些上班族了。但是这个厚生年金分两层,第一层基础年金就是上面的国民年金,第二层是之上的年金部分。所以起始厚生年金的人也间接的加入了国民年金。

嗯,搞得这么复杂,也是日本的特色了。

国民年金交多少钱

国民年金就是说非上班族了,每个月固定的额度。日本年金机构每年的4月开始适用新的费用。

平成24年4月~平成25年3月 ¥14,980
平成25年4月~平成26年3月 ¥15,040
平成26年4月~平成27年3月 ¥15,250
平成27年4月~平成28年3月 ¥15,590
平成28年4月~平成29年3月 ¥16,260

出典: http://www.nenkin.go.jp/service/kokunen/hokenryo-hensen/20150331.html

最新的2016年每个月需要交16260日元,可以看到每年都在涨,一个是老年人越来越多,一个人经营不善吧,貌似管理年金的机构拿钱去炒股亏了个爽。

厚生年金交多少钱

厚生年金费率就和保险一样,工资×费率=年金料。这个费率日本年金机构会在每年9月开始更新接下来一年的费率。2004年年金改革开始,年金的费率每年会增加0.354%,从2017年开始就固定在18.3%,2016年9月开始的话还在18.182%的水平。然后每年9月实行新的费用,所以有导致8月份和9月份虽然相同的工资,交的养老金却不一样的情况。

年金费用和保险一样,个人和公司各分摊一半,所以个人的比率应该在9%左右。

但是这个工资的基数计算却不是每个月的工资,而是当年4~6月份的平均工资来决定当年9月到来年8月的年金费用。

官方费率文档: http://www.nenkin.go.jp/service/kounen/hokenryo-gaku/gakuhyo/0921.files/1.pdf

也就是说,如果2016年4~6月平均工资在48.5~51.5之间的话,2016年9月~2017年8月之间的厚生年金是44570日元。 当然根据你公司所加入的基金不同情况,可以享受一定的见面,可以看见上面的表,和普通上班族相比,船员交的钱还要多一些。

但是前提是工资不要涨太多。名义上每年9月份开始更新一年的费率,但是鸡贼的政府会3个月一次的检查你的工资涨幅,如果涨幅较大,需要交钱的部分就会立即更新。比如1月份涨了很多工资,2月和3月还是交一样的钱,但是4月份就能突然变多了。具体规则有点复杂,可以看这里: http://www.nenkin.go.jp/service/kounen/hokenryo-kankei/hoshu/20150515-02.html。 总之年金机构很鸡贼就是了,我就体会过。

標準報酬月額

上面可以看到健康保险和年金都是对收入进行档次划分决定标准额度,然后进行推算。具体这个表是谁来定呢?回答是年金机构。

健康保险是5.58〜121万之间的47挡,厚生年金是9.8~62万之间的30挡。计算方法就是把所有获得的钱(包括实物补助等换算的金额)当作基数然。

这个金额的更新有三种情况

1 第一次开始时

也就是获得保险者资格的时候,因为没有以前的数据,所以直接就按照获得资格时候的数据来算。如果是跳槽的话,会发生保险资格的转移,过往数据都应该有。

2 定时更新

这就是之前说的每年4~6月的工资平均值,来作为当年9月开始的基准。

每年年金机构会在5,6月左右寄送一封算定基礎届到公司,公司需要汇报7月1号在职的所有员工的4~6月的收入情况,汇报截止日时7月10日。然后年金机构会进行计算,然后把结果回复给公司,公司9月开始就按照新的金额扣款。

注意健康保险费率的更新并不是这个频率,关东IT健康保险费率的更新就是在4月份进行更新。所以扣款额的算式的两部分:基数和费率的更新并不一定同步。

3 随时更新

也就是之前说的的工资突然跳挡2挡以上的时候,金额需要立马更新。这个时候是公司主动要提交更改到年金机构的样子。

老了能拿多少钱

国内的养老金一直有人讽刺说扯淡,到底交了这么多钱,能拿多少养老金呢?

基础国民年金对象

虽然具体还跟人的岁数有关,大致是这样 20岁开始到60岁,40年的基础年金不漏全缴了的话,65岁开始领全额的基础养老金。 满额具体多少钱也是每年变化的感觉,2016年4月开始一年是780100日元,也就是每年5万人民币的样子。

没有交够40年话,按照交的年数进行推算:

(不得不再次吐槽日本这些规则制定者。。。公式可以搞的简单易懂么)

数据显示,2013年每个月的平均基础养老金是54662日元,也就是三四千块人民币。

厚生年金的话

首先得满足上面基础年金的要求,然后交过至少一个月的厚生年金。拿到的钱包括3部分:定額部分(1)+報酬比例部分(2)+加給年金額(3)

以下以我(90年出生)如果交满60岁(总共交了37年,444个月)为例进行说明

定额部分

所以我拿到的定额是: 1626 × 1 × 444 = 721944 日元。

中间的1是根据我的年龄来的比率,总表在这里: http://www.nenkin.go.jp/service/jukyu/kyotsu/sonota/20150401-01.files/0000026762VzF9xmaxD8.pdf

报酬比例部分

报酬比例部分就是根据交钱时的收入给返还回来的钱了。由于改制,在2003年3月有一个区分点,之前的收入不包括奖金,之后就包括了。这个计算方式也相当复杂,需要通过两种计算方法取最大值。

一个是:

另一个是:

其中的两种比例在这里可以看到: http://www.nenkin.go.jp/service/jukyu/kyotsu/sonota/20150401-01.files/0000028853SlGwAkiWHR.pdf

为此我得假设我的37年间的平均收入,这个就只能乱说了,比如我平均收入是在40岁的时候2000万,一个月160万。

第一种方式:160 × (5.481 / 1000) × 444 = 389万 第二种方式: 160 × (5.769 / 1000) × 444 × 0.998 = 409万

所以,报酬比例部分,我一年是 409万。

加給年金額

这个就是根据家庭实际情况进行酌情增加的钱了。针对我的情况也不需要考虑,我60岁也不会会有个未成年度小孩什么的。

综上所述,我65开始每年拿大概500万的养老金,加上做主妇的小宝的基础养老金,总共我们两个人大概是600万。届时已经2055年,500万能干什么已经不太知道了。 (不知道算对没算对。。呵呵)

雇用保険

失业保险是由政府进行运营,2015年之前好几年费率都没有发生变化,2016年国会通过法律,将2016年4月到2017年3月的失业保险进行了下调:http://www.mhlw.go.jp/file/06-Seisakujouhou-11600000-Shokugyouanteikyoku/0000119421.pdf

我也是从4月份开始享受到了失业保险费的下降,不过因为本身比率很低,也几乎谈不上变化。

雇佣保险将工作分为了建设,农林水产・清酒製造和一般(雇佣保险费率从大到小),我所在的一般事业此次变化如下:

2016年4月之后 2016年4月之前
个人负担 0.4% 0.5%
公司负担 0.7% 0.85%

失业保险扣除非常简单,比率不会经常变动,每次扣款直接根据当期工资就扣除了。不像之前的年金和健康保险还有标准额一说。

所得税

直观上看,所得税就是收入越高费率越高的个税。嗯,这个没错,但是真正的计算方法,计算细节要复杂得多。

所得税由国税厅征收

和之前的年金,雇佣保险都不一样哟。

所得税税率

和雇佣保险一样,所得税税率不经常变化。2016年4月开始执行了新的税率,之前7年都没有变化,而新的税率也只是对征收对象额在4000万以上的人提高了5个百分点的税率而已,其他也没有变化。

官方税率表在此: https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm ,以下是主要内容:

应征税额 税率 控除額
195万円以下 5% 0円
195万円を超え 330万円以下 10% 97,500円
330万円を超え 695万円以下 20% 427,500円
695万円を超え 900万円以下 23% 636,000円
900万円を超え 1,7320万円以下 33% 1,536,000円
1,800万円を超え4,000万円以下 40% 2,796,000円
4,000万円超 45% 4,796,000円

官方的例子: 应征税金额如果是700万的话,应当交税: 700万円×0.23-63万6千円=97万4千円

可以看到大部分中产的税率也就在20~30%左右,最高税率在45%。注意表中有两个细节:

  1. 应征税额和收入不一样,和国内收入减去免征额才算征税对象一样,日本的收入也需要减去一堆金额才算做征税对象,待会儿详述。
  2. 控除额: 控除额不是1中所说的减去的部分,而是根据税率算出来的所得税,再减去的部分(税額控除)。
  3. 征税对象是针对年收,这个虽然很明显,但是也很重要。因为每个人的每个月收入可能发生变化,如何每个月扣税但是最终扣的是年收入呢。这个涉及到日本征税制度,以下详聊。

什么叫所得

简单的说,各种收入都算所得,包括工资,股票分红,临时劳务等,这个就不细说了。详细可以看这里

什么叫控除

比如工资里面,已经交了一定比例的保险了,这部分不能算严格意义上的收入,所以需要控除,这一部分叫「給与所得控除額」。除此之外还有其他林林总总十多总的控除,这里不详细说明了。其中有一个是「基础控除」,就是无论谁都可以减掉的部分,是38万日元。

有一些比较有意思的地方,比如公司定期给你的交通费,这部分严格上看算收入,但是确实不得不花,所以税法规定比如一般的坐电车的人,一个月最高交通费10万日元可以不交税,超过了就不行(2016年提高到了15万,擦,一个月15万的定期,得坐几个小时上下班啊)。

再比如养老保险,一个月25000部分的话,可以全部控除。25000以上到50000的话,扣除一半 + 125000, 等等。

还有寡妇寡夫,勤劳学生啥的控除,都和我没啥关系到是了。突然想到了日本一个叫「税理士」的职业,真是确实需要啊。

給与(工资)所得控除額

根据收入的不同情况,会有部分钱免征税。下表:

給与等の収入金額(給与所得の源泉徴収票の支払金額) 給与所得控除額
1,625,000円以下 収入金額×40% (650,000円に満たない場合には650,000円)
1,800,000円超3,600,000円以下 収入金額×30%+180,000円
3,600,000円超6,600,000円以下 収入金額×20%+540,000円
6,600,000円超10,000,000円以下 収入金額×10%+1,200,000円
10,000,000円超12,000,000円以下 収入金額×5%+1,700,000円
12,000,000円超 2,300,000円(上限)

简单的说,收入越高,扣除比例越小,照顾收入低的人。以500万年收的年轻人来看,可以扣除154万,这一部分不用交税。

源泉徴収

上面可以看到,税率等的制定是按照年收入来的。但是对于一般的上班族来说,基本上每年的收入是固定的,也就是说公司是可以对你的收入做出预估,可以在发工资的时候提前把你的税扣掉,这个每年年末的时候就只需要汇总一年交的税,多退少补。这样的话可以节省大家的事件,这个税像泉水一样每个月都会上交国家,所以叫源泉征收。

源泉征收对应的表在这里: https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo2015/data/01-08.pdf

可以看到征税额是根据收入减去保险金等过后的收入,再根据所抚养的对象人数决定征收额度,这其实应该是年末最终确认时候的控除金额的按月反映。 然后根据收入登记已经抚养人数的不同。

有趣的是,如果申告自己的抚养人数为0 和不申告的情况下所交的税率是不一样的。我现在还没搞明白。 比如月收入控除保险等之后拿50万,不申告抚养人数的话交140700,抚养0人交23430円,抚养1人23430円。

源泉征收表中按照工资3000日元为区隔进行分档。

普通上班族实际每月缴所得税的计算

根据上面的描述,普通的年轻人(无抚养)每个月是: (工资收入 - 健康保险(4%左右) - 雇用保険(0.5%左右) - 年金(9%左右) ) => 对应上面的源泉税表的额度 (4%左右)

所以这个时候已经交掉了18%。

抱歉,还没完

住民税

这个我在中国国内的时候没怎么听说过,不知道是不是日本才有的。

这个税是交给你所居住的地方政府的,每年1到3月政府会寄送报告书给公司,公司汇报应缴税额度,4~5月政府确定缴费额度,然后每年6月到第二年5月,每个月分摊这个额度。 也就是说,住民税是交的前一年的收入的对应的税,根据你居住的地方不同,交的税也不同。搬家了怎么办?这个一视同仁,不管你怎么搬家,当年年1月1日你所在的地方,就是当年年6月开始交费所对应的地方。

对于新毕业的大学生来讲,工作第一年没有前一年的收入,所以第一年不用交住民税,第二年开始交第一年的税,所以如果第二年工资涨幅很少的话,会出现第二年到手收入减少的情况。

住民税的计算

住民税由于延迟了一年,所以每年源泉税的征收表上可以看到这一年所有的收入和控除,计算比较方便。

还是以上述普通年轻人(无抚养,年收入500万)为例: 一年间保险和年金交掉了14%等于70万,再有38万的基础控除所以有500 - 108 = 大概390万,这个是住民税对象额。

住民税税率

所得割 均等割
市区町村民税 課税額×6% ※自治体の額
都道府県民税 課税額×4% ※自治体の額

我所在的东京世田谷区的均等税是: 区民税3500円, 都民税1500円。 所以,住民税需要交10% × 390万 = 39万 + 5000 = 39.5万。

住民税的控除

为了复杂的公平,

  1. 如果对象额小于200万,控除额 = min(「所得税」- 「人的控除額」, 对象额) × 5%
  2. 如果对象额大雨200万,控除额=(「所得税」- 「人的控除額」 - (对象额 - 200万)) × 5%

例子中的年轻人每个月收入500/12= 41万,交去保险14%,剩下36万左右,这部分对应3.6%的所得税,一年16万左右。

人的控除就是基础控除的5万,所以控除额是:

(16 - 5 - (390 - 200)) × 5%= 9万左右。

最终所交住民税是 30万左右, 除以12个月,例子中的年轻人第二年6月开始到第三年5月,每个月需要缴纳 2.5万左右的住民税,占到每个月收入的6%。

综上所述,如果连续两年收入500万的什么负担都没有的年轻人的话,每个月将要缴纳24%左右的税费,如果第二年工资涨幅为10%的话,

总比率将会是 (0.18 × 1.1 + 0.06)/1.1 = 23%左右,所以总体感觉税费会在 20 ~ 25%左右,还是蛮高的啊。

涨工资和奖金的情况

以上都是工资这种可控的情况了,比如涨工资和奖金的情况又是如何呢?